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全面预算管理内部控制设计

返回 2014-05-19 15:03

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。是企业全过程,全方位及全员参与的预算管理。

在企业内部控制中,全面预算作为一种行之有效的管理控制方法,在企业的发展过程中发挥着不可忽视的作用。随着我国企业组织规模的扩大,对现代企业管理的要求也逐步提高,传统的预算管理模式已不适应企业形势发展的需要,在企业发展过程中,将企业战略目标量化为预算目标,合理运用全面预算管理,建立合理有效的内部控制体系,可以很好地解决企业的内部控制问题。如何运用全面预算管理进行企业内部控制是当前企业内部控制关注的焦点。

企业推行全面预算管理,能够比较集中的体现企业内部控制的要求,使企业目标具体化,强化企业内部控制,降低企业内部风险。

一、全面预算管理对加强企业内部控制的意义    

全面预算管理对加强企业内部控制具有十分重要意义,具体表现在加强内部组织之间的沟通、降低企业的非经营性风险以及为企业内部评估提供依据三个方面,其具体内容如下:

1.加强内部组织之间的沟通。全面预算关系到企业的财务控制、管理控制和合规控制,不是只涉及到某一部门的工作,需要多个部门之间的协调沟通才能实现。对企业而言,利用全面预算管理对企业进行内部控制,有利于加强企业内部组织之间的沟通,确保企业生产经营的顺利进行。

2.降低企业的非经营性风险。全面预算能够降低非经营性风险,这是因为在企业日常工作中,利用全面预算管理能使企业各项工作的运行更有条理、更有计划性,为企业制造良好的经营环境,在一定程度上降低企业的内部风险。

3.为企业内部评估提供依据。企业内部评估可以确保内控制度能够有效的进行,对企业的发展壮大也至关重要。全面预算管理可以为企业内部评估提供依据,因此对加强企业内部控制发挥着重要的作用。

全面预算是一项庞大的系统工程,关系到企业运行的方方面面,需要全体员工共同参与。全面预算指标能够为企业内部评估提供出科学的参考数据。在企业内部推行全面预算管理,可以根据内控的实际情况与预算进行比较分析,并结合企业的实际情况,及时解决问题,以达到对企业内部控制监督与检查的目的。

4.全面预算管理能保证企业管理合法合规、信息真实完整

全面预算管理能实现合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。

首先,企业在长期发展中需要了解相关法律法规,如行业法律、税法、劳动法等等,以确保企业日常经营管理不因违法法律法规而遭受不必要的处罚。

其次,企业为保证全面预算目标的实现,就必须采取相应措施,如制定内部管理制度,并在日常经营管理中加以执行,以确保企业的有形资产和无形资产的安全、有效使用,减少不必要的损失,使其发挥最大作用。

第三,全面预算虽然是企业各部门编制,反映各部门的不同需要,但最终要体现在财务上,如编制现金预算、预计利润表和预计资产负债表、预计现金流量表,通过财务报告及其相关财务信息体现出来,每月、每季度通过编制月度、季度、半年度、全年度的预算执行分析表来监控全面预算的执行情况,因此全面预算管理在编制、执行和考核过程中,都需要和确保财务报告及其相关信息真实和完整,而全面预算管理也能实现这一目标。  

5.全面预算管理能够提高经营效率和效果

首先,编制全面预算,就要求预计未来某一特定期间的目标利润,需要实现多少收入,由此需要产生多少成本和费用支出,需要多少资金来源和如何管理资金,这些都需要企业管理层和各部门相关人员对企业内外部进行调查了解,以期编制出的全面预算能符合企业需要,保证企业的收入增长和成本节约计划切实可行,以提高企业的经营效率和效果。

其次,通过全面预算的日常执行,企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用,避免资源浪费和低效使用。通过对全体员工的全面预算管理和考核、奖惩,可以激励并约束全体员工追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用。通过全体员工的技能、内部控制制度的培训和考核,能使全体员工树立良好的成本意识,并在日常经营管理过程中体现出来。

第三,通过对全面预算和实际执行情况进行对比和分析,能为企业管理层提供有效的监控手段,企业管理层知道采取那些措施来不断实现尽量高的收入增长和控制尽量低的成本费用,这样有利于提高企业的经营效率和效果。  

6.实施全面预算管理有助于促进企业实现发展战略

企业的发展战略包括短期战略和长期战略,短期战略需要企业通过预算管理来实现。通过全面预算监控可以发现未能预知的机遇和挑战,这些信息通过预算汇报体系反映到决策机构,可以帮助企业动态地调整战略规划,提升企业战略管理的应变能力。

二、全面预算管理的实践方法

全面预算的有效实施,必须充分调动各级责任人的积极性与创造性,强化其责任意识,形成预算执行与控制的责任体系,保证预算执行的进度和效果。

全面预算管理的实践方法主要有:

1.建立预算组织

建立“以总体预算目标为导向,以现金收支管理为纽带,以成本定额控制为手段,以责任报告制度为基础,以激励约束机制为保障”的全面预算管理模式,充分发挥预算在生产经营管理中的预测、控制、信息反馈、激励约束等作用。对两级预算管理机构的职责和经营预算目标,资金预算的编制、审批、执行、检查、分析和考核都做出了明确的规定,从制度上保证预算工作的顺利推进。成立预算管理委员会,具体负责研究解决企业经营中的重大事务;审议企业经营年度规划和年度建设计划;审议企业经营业务年度预算、决算等。

2.科学编制预算

按照预算编制“自上而下、自下而上、上下结合”的原则,经过反复研究,制定企业经营业务收入指标、成本费用支出指标和应收账款降低率等指标,使预算指标更加符合生产实际。

3.强制预算执行

推行以“现金流管理”为主导的预算理念,将预算执行符合率纳入考核体系,坚决纠正“重编制、轻执行”的现象。结合企业生产经营特点,对各项付现成本进行分解,并落实可控付现成本同比减少10%的硬指标。通过建立单位负责人授权审批制度,控制月度各预算项目实际发生值与预算控制计划值差额比例在5%之内;如遇特殊突发事件超出年度预算、月度预算差额控制比例的开支项目,则由开支部门提出书面申请,说明原因,按程序逐级申报预算委员会审议。

4.强化预算监督

通过建立信息反馈系统,对企业预算执行情况进行跟踪监控,定期召开预算执行分析会,通报成本费用支出情况,及时发现预算执行偏差,分析具体原因,制定控制办法。

5.严格预算考核

建立科学的预算考评体系,实行“严考核、硬兑现”,强化预算约束力。年终对企业各部门预算执行情况进行考评,真正体现科学、客观、公正,充分发挥预算的激励和约束作用。

6.预算体系评估

通过优化预算体系,不断提升全面预算管理水平,优化企业的资源配置,优化企业的组织协调与精益管理水平。通过预算的考核体系,考察全面预算的执行情况,考察预算组织的执行效率,甚至从更高的层面来优化全面预算,如业务模式改进,业务流程该井,管理流程改进,商业模式改进等,诊断在哪里可以做改进优化,经过多年的运行,让全面预算系统真正成为企业的战略工具。

 

 

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