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计算机信息系统内部控制设计

返回 2014-05-19 15:03

随着会计电算化的普及,企业内部控制呈现出新的特征。了解和掌握计算机信息系统内部控制的基本要求,不仅是开发设计可靠系统的前提,同时也是使系统高效运行和管理的必要条件。

一、计算机信息系统内部控制的变化

计算机引入数据处理系统后,计算机信息系统呈现出不同于一般手工系统的特征,如数据处理的集中化、可视审计线索减少、缺乏综合判断及推理能力等。计算机信息系统的这些特点,一方面使得审计中有些风险减少,另一方面也增加了许多在手工系统中较小的、或不曾有的风险,从而使得加强计算机信息系统的内部控制,成为任何实施计算机会计信息系统的单位都不可忽视的一项重要工作。计算机信息系统中内部控制的一些变化主要有:1)差错的反复发生;2)数据安全性差;3)对不合理的业务缺乏识别能力;4)输入差错的严重性;5)程序被非法调用篡改;6)系统现状与用户要求不相适应

计算机信息系统中的风险有其特殊性,加强其内部控制的建设,比之手工系统更为迫切。并且国内外的事实说明,虽然计算机系统中出现错误和舞弊的次数有所减少,但其每次所造成的损失程度有所增加。

二、计算机信息系统内部控制的特点

在计算机信息系统中,内部控制的目标仍然是保证资产的安全性,数据资料的准确性和可靠性,提高经营效率以及保证管理方针的实现。但其控制的重点、方式、内容和范围有所不同。

1.控制的重点转向系统职能部门

计算机信息系统实现后,数据的处理、存储集中于系统职能部门,因此内部控制的重点必须随之转移。

2.控制的范围扩大

由于计算机信息系统的数据处理方式与手工处理方式相比有所不同,以及计算机系统建立与运行的复杂性,要求内部控制的范围相应扩大,其中包括一些手工系统中没有的控制内容,如对系统开发过程的控制、数据编码的控制以及对调用和修改程序的控制等等。

3.由人工控制转为人工控制和程序控制相结合

在手工系统中,所有的控制手段一般都是手工控制。在计算机系统中,原有的手工控制手段有些仍然保留,但需要增设一些存储与计算机程序中的程序化控制。当然随着计算机应用的程度不同,程序化控制的范围也会有所不同。一般来说,计算机应用的程度越高,采用的程序化控制也就越多。

三、计算机信息系统内部控制的功能

计算机信息系统内部控制的功能,主要有三个方面,即预防、监测和校正功能。

1.预防性功能。通过防止或组织来避免错误、灾害、事故、舞弊等的发生。例如,通过设置口令来防止非法接触和使用终端、主机、数据文件和程序,以避免对数据文件和程序进行破坏、篡改或非法复制。

2.监测性控制功能。通过找出、发现已经发生的错误、灾害、事故、舞弊等来防止危害的扩大或者使损失得到补偿。例如,计算机操作系统通过记录和报告系统法记录非法修改系统软件、应用程序或数据文件的行为。

3.校正性控制功能。。通过更正和校正已检测出错误,处置发生的舞弊行为,以及处理和补救已发生的灾害来减轻危害,使系统恢复正常。例如,通过文件和程序备份措施,补救因灾害造成的数据和程序损毁的危害。

四、计算机信息系统内部控制的类型

计算机会计信息系统的内部控制一般分为两类,即一般控制和应用控制。它们均是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制,用来预防、发现和纠正系统中所发生的错误、舞弊和故障,使系统能正常运行,是其提供可靠和及时的会计信息的重要保证。

一般控制是指对计算机会计信息系统的研制开发、组织、鉴定、应用环境等方面进行的控制。一般控制所采用的控制措施普遍适用于某一单位的会计系统,同时也为每一应用系统提供了环境。一般控制的强弱,直接影响到每项计算机应用的成败,可以说,一般控制是应用控制的基础。

一般控制主要包括:组织控制;系统开发和操作控制;系统文书控制;系统工作环境控制;其他一般控制等几个方面。

应用控制则指对计算机会计信息系统中具体的数据处理功能的控制。应用控制具有特殊性,不同的应用系统有不同的处理方式和处理环节,因而有不同 的控制问题和控制要求。但是,一般来说,计算机信息系统的应用控制包括:输入控制;处理控制;输出结果控制。

 

 

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