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资金活动业内部控制设计

返回 2014-05-19 15:03

资金活动内部控制设计,是在遵循国家以及企业内部资金安排相关法规制度的基础上,以国家监管部门制定的内部控制规范及其应用指引为依据,结合企业的资金活动实际情况,用系统控制的技术和方法,构建企业自身资金活动内部控制体系的动态连续不断的过程。资金活动内部控制设计是资金活动内部控制建设的首要环节,是构建资金活动内部控制体系的过程。

资金活动的风险管控事关企业生死存亡。资金活动内部控制通常是企业内部管理的关键薄弱环节。资金活动内部控制失效,轻则带来巨额损失,重则可能将企业的百年基业毁于一旦。可见资金活动及其内部管控情况,对企业的生产经营影响巨大;加强和改进资金活动内部控制,是企业生存和发展的内在需要。

一、资金活动内部控制设计要求

资金活动内部控制设计方面包括筹资活动、投资活动和运营活动三个方面。对企业开展资金筹集、投放和营运等活动的业务流程、主要风险类型和风险控制措施做出了具体规定;同时,明确指出,发布资金活动指引的目的,是维护资金的安全与完整、防范资金活动风险、提高资金效益,促进企业健康发展。

资金活动内部控制设计,需要根据国家内部控制基本规范及配套指引等的要求,结合企业生产经营的实际需要,设计出科学合理、重点突出、便于操作的业务流程,同时还要有针对关键控制点以及主要风险来源的内部控制措施。

在资金活动内部控制过程中,科学决策是核心,制度建设是基础,业务流程是重点,风险控制点是关键,资金集中管理是方向,严格执行是保障。企业应当根据自身发展战略,科学确定投融资目标和规划,完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度,加强资金活动的集中归口管理,明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求,定期或不定期检查和评价资金活动情况,落实责任追究制度,确保资金安全和有效运行。

二、筹资活动的业务流程

筹资活动是企业资金活动的起点,也是企业整个经营活动的基础。通过筹资活动,企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金,从而使企业投资、生产经营活动能够顺利进行。

企业筹资活动的内部控制,应该根据筹资活动的业务流程,区分不同筹资方式,按照业务流程中不同环节体现出来的风险,结合资金成本与资金使用效益情况,采用不同措施进行控制。因此,设计筹资活动的内部控制制度,首先必须深入分析筹资业务流程。通常情况下,筹资活动的业务流程包括:提出筹资方案、筹资方案论证、筹资方案审批、筹资计划编制与执行、筹资活动的监督、评价与责任追究。

三、投资活动业务流程

企业投资活动是筹资活动的延续,也是筹资的重要目的之一。投资活动作为企业一种盈利活动,对于筹资成本补偿和企业利润创造,具有举足轻重的意义。

企业投资活动的内部控制,应该根据不同投资类型的业务流程,以及流程中各个环节体现出来的风险,采用不同的具体措施进行投资活动的内部控制。投资活动的业务流程一般包括:拟定投资方案、投资方案可行性论证、投资方案决策、投资计划编制与审批、投资计划实施、投资项目的到期处置。

四、资金营运活动的业务流程

企业资金营运活动是一种价值运动,为保证资金价值运动的安全、完整、有效,企业资金营运活动应按照设计严密的流程进行控制。

第一,资金收付需要以业务发生为基础。有真实的业务发生,是资金收付的基础。

第二,企业授权部门审批。资金支付涉及企业经济利益流出,应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内,审核业务的真实性,金额的准确性,以及申请人提交票据或者证明的合法性,严格监督资金支付。

第三,财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后,应再次复核业务的真实性,金额的准确性,以及相关票据的齐备性,相关手续的合法性和完整性,并签字认可。

第四,出纳或资金管理部门在收款人签字后,根据相关凭证支付资金。

 

案例

XX公司优化资本结构,有效控制财务风险

有效控制集团整体财务风险,是XX集团健康稳定发展的重要保证。

一、优化资本结构,严格控制整体负债水平

XX集团把负债比率作为关键性控制指标,严格控制整体负债水平。集团每一项重大投资和融资决策,都要考虑对于整体资产负债率的影响。控制负债比率、实行稳健的财务政策,对集团来说是非常重要。

在资金运作相对独立的上市公司层面,按不同上市公司分别制定杠杆比率,进行比率分析并控制自身风险。

二、重视经营性现金流,提升利润质量

按照XX集团财务风险控制的整体框架,XX集团特别选取了两个经营性现金流指标作为关键指标。集团财务部非常重视经营性现金流分析,并根据标杆企业的指标状况和集团目前所处的发展阶段,制定了集团整体的经营性现金流指标比率。

另外,集团加强对经营性现金流分析,将其作为主要评价指标之一,以促使利润中心重视提高经营性现金流,提升利润质量。在投资决策上,重视经营性现金流评估,侧重于选择经营性现金流较好的管理模式。

三、加强现金管理,实现资金协同

XX集团资金实行“集中管理”的政策,就是要最大限度的拓展内部融资渠道,降低资金的闲置,形成统一的资金池,以提高资金使用效率,增强集团及下属利润中心的抗风险能力。另外,资金集中管理还包括对于贷款以及担保等或有负债的统一管理。

四、重视外部融资环境,开辟多元化融资渠道

XX集团历来重视外部融资环境,注重培育核心银行关系,关注资本市场,通过不同组合实现融资的多元化,以降低融资环境变化所带来的财务风险。为集团的实施战略、稳步发展开创了有利的外部环境。

五、研究资源配置模型,优化资产组合

XX集团的投资项目以及利润中心的战略性资本支出,最终由集团常董会审批决定,利润中心没有投资决策权。对投资的严格控制,保证了XX集团的稳健发展,避免了投资的盲目性,降低了财务风险。在优化资产组合方面,集团还将根据市场情况,逐步处置非核心业务资产。

 

 

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