联系我们
柏明顿管理咨询集团
全国统一客服热线:
400-6216-088
 
总部广州:
地址: 广东省广州市珠江新城华夏路28号
富力盈信大厦20楼2004单元 
电话:020-38398191
邮编: 510630 
网址: www.pmt.net.cn 
邮箱: admin@pmt.net.cn

资产管理内部控制设计

返回 2014-05-19 15:03

在现代企业制度下,资产业务内部控制已从如何防范资金挪用、非法占用和实物资产被盗拓展到重点关注资产效能,充分发挥资产资源的物质基础作用。鉴于资产管理的重要性,《企业内部控制基本规范》将合理保证资产安全作为内部控制目标之一,同时单独制定了《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》,着重对存货、固定资产和无形资产等资产提出了全面风险管控要求,旨在促进企业在保障资产安全的前提下,提高资产效能。

资产管理内部控制设计,是在遵循国家和企业有关资产管理的法规制度的基础上,以国家监管部门制定的内部控制基本规范及其相关应用指引为依据,结合企业的资产管理实际情况,用系统控制的技术和方法,构建企业自身资产管理内部控制体系的动态过程。

一、资产管理内部控制流程

为了保障资产安全、提升资产管理效能,企业应当全面梳理资产流程。在梳理过程中,既要注意从大类上区分存货、固定资产和无形资产,又要分别对存货、固定资产和无形资产等进行细化和梳理。企业梳理资产管理流程,应当贯穿各类存货、固定资产和无形资产从“进入到退出”各个环节。

梳理存货、固定资产和无形资产管理流程,不仅要对照现有管理制度,检查相关管理要求是否落实到位,而且应当审视相关管理流程是否科学、是否能够较好地保证物流顺畅、是否能够不断减少物流风险、是否能够不断降低相关成本费用、各项资产是否最大限度地发挥了应有的效能等。

1、存活业务流程

不同类型的企业有不同的存货业务特征和管理模式。企业建立和完善存货内部控制制度,必须结合本企业的生产经营特点,针对业务流程中主要风险点和关键环节,制定有效的控制措施;同时,充分利用计算机信息管理系统,强化会计、出入库等相关记录,确保存货管理全过程的风险得到有效。

一般生产企业的存货业务流程可分为取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、原料加工、装配包装、盘点清查、销售处置等主要环节。具体到某个特定生产企业,存货业务流程可能较为复杂,不仅涉及上述所有环节,甚至有更多、更细的流程,且存货在企业内部要经历多次循环。

2、固定资产业务流程

固定资产属于企业的非流动资产,是企业开展正常的生产经营活动必要的物资条件,其价值随着企业生产经营活动逐渐转移到产品成本中。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。

企业应当根据固定资产特点,分析、归纳、设计合理的业务流程,查找管理的薄弱环节,健全全面风险管控措施,保证固定资产安全、完整、高效运行。固定资产业务流程,通常可以分为固定资产取得、资产登记造册、固定资产运行维护、固定资产升级改造、资产清查、抵押质押、固定资产处置等环节。

3、无形资产基本业务流程

企业应当加强对无形资产的管理,建立健全无形资产分类管理制度,保护无形资产的安全,提高无形资产的使用效率,充分发挥无形资产对提升企业创新能力和核心竞争力的作用。

无形资产管理的基本流程包括无形资产的取得、验收并落实权属、自用或授权其他单位使用、安全防范、技术升级与更新换代、处置与转移等环节。

二、资产管理内部控制设计

资产管理内部控制设计基本程序包括:

1、确定资产管理关键控制点。企业在构建与实施资产管理内部控制过程中,要针对资产管理风险评估的结果,确定资产管理的一般控制点和关键控制点,并编制资产管理控制要点表。

2、明确资产管理控制目标。资产管理内部控制目标,应根据识别出来的资产管理可能存在的具体风险来设计,不能固定化、模式化。

3、提出资产管理控制措施。企业在构建与实施资产管理内部控制过程中,要强化对资产管理控制点尤其是关键控制点的风险控制,并采取相应的控制措施。资产管理控制措施要与资产管理相融合,嵌入到资产管理流程当中。

4、保存资产管理控制证据。为了资产管理制度能够有效实施,需要制定必要的表单,为资产管理过程留下控制证据。

5、优化资产管理控制制度。资产管理控制制度不是独立建立一套新的制度,而是将内部控制思想嵌入到资产管理制度中去。

6、绘制资产管理控制流程图。企业根据资产管理流程、风险点、控制点及其相关的控制措施,结合具体单位的实际情况来绘制资产管理控制流程图。

7、编制资产管理控制矩阵。资产管理控制矩阵是对资产管理流程图中风险点、控制措施和控制证据等的详细说明与描述,是资产管理内部控制设计结果的集中体现,也是企业内部控制管理手册的重要组成部分。

 

 

声明:本网站所有作品(包括文章、图片)属柏明顿管理咨询集团原创,版权归柏明顿管理咨询集团所有,未经授权不得转载、摘编,作品如有雷同,纯属抄袭。违反上述声明,将追究相关法律责任。文章采用联系电话:020-38398191

声明:柏明顿管理咨询集团目前旗下公司,分别位于广州、北京和上海。任何以其他地区柏明顿品牌出现的企业均与我集团无关。特此声明!

©2000-2016 柏明顿管理咨询集团版权所有 粤ICP备12089601号

柏明顿管理咨询集团市场合作QQ:网站合作,申请友情链接

柏明顿管理咨询集团全国统一服务电话:400-6216-088

柏明顿二微码